国家税务总局达州市税务局关于市政协五届二次会议第403号提案办理情况的函

国家税务总局达州市税务局关于市政协五届二次会议第403号提案办理情况的函

您在市政协五届二次会议上提出的《关于加强税收征管 实现堵漏征收建议》（第403号提案）收悉。现将办理情况函告如下：

一、拆迁补偿税费确认收入应征所得税情况

经主管税务机关核实，确实存在部分企业拆迁安置补偿未并如企业收入，未计算缴纳企业所得税的问题。

（一）原因分析。一是未建立起有效的信息交换机制。部门信息共享不及时，税务部门获取信息不畅，例如高新区园区拆迁补偿涉税信息税务局多次协调有关部门后才取得相关数据，导致后续管理未及时跟进。二是宣传力度不够。使得管理难度加大，尤其是已注销纳税人（特别是纳税人注销时满足即办注销条件，走即办流程的纳税人），纳税人不配合。三是拆迁企业认识不到位。纳税人配合度不高，部分拆迁企业认为政府的拆迁补偿不应缴税，且强调政府赔偿时说的不交税，才同意拆迁赔偿金额，不主动申报。

（二）工作措施。一是要求主管税务机关积极协调财政部门传递2019年至2020年涉及政府拆迁补偿数据，并安排税源管理分局开展核实工作，并根据核实情况，开展对相关企业应交所得税的追缴工作，确保拆迁补偿款应并入企业所得税应税收入，征收企业所得税。二是分类处置。对正常生产经营的纳税人及时进行所得税确认及征收工作；对未及时向税务部门报送有关信息资料的，全部送达税务事项通知书，要求纳税人进行申报并提供相关资料；对存在风险疑点的及时移送风险管理团队开展风险分析及处置工作；对注销的纳税人进行追缴企业所得税，约谈法人；对纳税人账务核算不规范，对不能提供账务、资金流水、资产处置备查资料的，采取核定征收企业所得税，确保企业所得税追征到位。三是加大税法宣传力度，通过提供上门服务等形式及时向拆迁企业加强企业所得税宣传，提高纳税人遵从度。四是严要求，要主管税务机关加大对拆迁企业违法违规行为的打击力度，该移送稽查甚至公安的坚决移送，形成震慑，维护税法权威。

（三）取得成效。截至目前，通川区局已积极协调财政部门传递2019年至2020年涉及政府拆迁补偿数据，并安排税源管理分局开展核实工作。第二税务分局正对高新区纪委移交拆迁的30户企业信息核实及根据纳税人情况进行分类处置。

二、少缴漏缴房产税、土地使用税的问题

经风险分析，存在部分纳税人少缴房产税、土地使用税疑点。

（一）原因分析。一是随着税收征管改革和放管服的进一步推进，还权还责于纳税人，纳税人对申报数据的合法性、合理性和真实性负责，部分纳税人心存侥幸，不及时、不如实申报房产、土地税源信息，导致少缴漏缴房土两税。二是部门信息共享水平不高。目前尚未建立起完善的部门信息共享机制，房管部门、不动产登记部门的信息更新不及时、信息回传不及时导致信息滞后。三是由于行政区划调整，部分区域房土两税征税边界确定不及时，导致未能及时纳入管理范围。四是部分主管税务机关管理主动性不够，依赖上级推风险和任务工单；同不动产登记中心、房管部门的登记信息不对不够，导致未能及时发现差异，排查风险。

（二）工作举措。税务部门积极作为，从税源采集管理、申报管理、风险分析、减免税管理几个方面着力，细化征收措施：一是对城市综合体全面解剖，重点放在房土两税清理和内部经营商户税收排查；二是对商业房、土地信息预金三系统房土两税采集信息进行比对，筛选出未纳税名单，推送税源管理单位督收。三是积极开展招商履约项目土地及房产相关税收专项巡察，再强化纳税辅导，加强房土两税征收管理。四是开展房产税、城镇土地使用税税源信息采集专项工作。五是切实加强房屋租赁行业房土两税征收管理，堵塞税收漏洞。六是市局成立工作专班，加强对砂石、商混行业房土两税的清理，规范行业发展。

（三）取得成效。一是建立起了税收共治工作格局，将不信息共享工作纳入全市税费共治重要内容，由市税务局代表市委、市政府对市级相关部门进行绩效考核，税务局多次与市自规局、市不动产交易中心、市住建局等部门召开联席会议，强化协作配合，通报工作情况，明确合作事宜，解决房土两税信息共享问题，为信息比对奠定了基础。二是落实落细“六税两费”减免政策，全市5825户纳税人享受房产税减免。

三、关于加强房地产行业税费征管的问题

经过风险分析，房地产企业可能存在增值税、土地增值税、企业所得税预缴不到位的问题。

（一）原因分析。一是房地产行业因开发周期长、受调控政策影响大、资金需求大、建设周期长、项目立项到正式纳税义务时间跨度大，易形成税款流失，导致税收管理难度大、执法风险高。二是遗留项目多。市主城区纳入政府遗留问题管理的项目78个，处置难度极大。三是受销售量价齐跌和银行信贷收紧双重影响，房产开发企业资金压力大，欠税追缴难度极大。

（二）工作措施。为提升全市房地产行业税费征管服务质效，降低涉税风险。达州市税务局认真贯彻落实中办、国办《关于进一步深化税收征管改革的意见》，进一步提升政治站位，推出房地产行业“五全管理”(全税种、全流程、全链条、全联动、全责任)理念，抓好抓实房地产行业税费征管工作。

一是组建专班抓统筹。达州市税务局于2021年3月组建房地产行业专班，实行专班统筹、专项作业、专人落实，组织专项调研，查实房地产行业税费征管存在的问题；组织专项培训，提升房地产行业管理人员业务技能；组织纳税人座谈会，宣传税收政策、通报税收征管中存在的不足和行业税负情况，为达州房地产发展问诊把脉、倾听纳税人意见建议，形成税企良性互动，进一步强化对房地产行业的管理。

二是编制指引促规范。我局以“数据治理”为抓手，以税收大数据为驱动，坚持问题导向、改革创新的原则，组织编写了涵盖房地产行业财务核算及主要税收政策适用、涉税信息数据管理、基础事项管理工作指引、纳税服务事项操作指引（电子税务局）、风险事项管理工作指引的《达州市房地产行业税费征管工作指引》，用以指导全市房地产行业税收征收管理工作，进一步提升房地产行业税费征管的规范性。

三是夯实基础提质效。建立完善项目台账。对房地产行业实行“公司＋项目”的模式进行管理，强化房地产基础管理。通过《基础类辅助台帐》，掌握开发项目完整详实的“五证一书”信息、建筑工程信息、土地价款扣除等开发项目基础信息；通过《预（销）售收入明细台账》，掌握开发项目的房源信息、销售信息、收款信息、交房情况和未售开发产品情况；通过填报《项目入库税费明细台账》，掌握销售环节税收情况和日常保有环节税收情况，认真分析增值税、土地增值税、企业所得税的预征预缴情况，及时推送风险任务，督促管理单位落实到位。全面加强税源管理。严格税款征收，对房地产开发项目在预售环节的预收收入严格预征增值税、土地增值税、企业所得税，同时对企业以定金、诚意金等名义收取的款项以及往来账户进行重点核查，加强对土地增值税清算管理，各县（市、区）税务局成立土地增值税清算审核领导小组，加强对土地增值税清算工作的统筹监督，制定年度清算计划、开展交叉复核、上收核定征收审批权限，严控核定征收，倒逼土地增值税清算复核质量；定期开展增值税、土地增值税与企业所得税计税依据的数据比对，开展预售收入与合同备案、银行按揭到账的数据比对，确保应预征的税款及时入库；房产交付后，督促企业根据合同约定或者对外公告的交房时间及时确认销售收入，进行增值税一般申报、开具发票，防止人为调整税款缴纳期限。加强三方信息比对。对纳税人的申报数据与获取的住建、自然资源、房管、银行、上下游企业等第三方涉税信息进行比对，核实企业纳税申报数据的真实性、合理性和完整性，有效防止税收流失和执法风险。督促规范财务核算。督促房地产开发企业规范财务管理，严格发票开具和使用，按期申报缴纳税款并完整提供相关资料，重点督导企业准确划分土地增值税清算对象和企业所得税计税成本对象，对建造不同类型的商品房分别核算和合理归集不同期间和不同项目的收入、成本及费用，对财务核算不规范的企业，及时跟进纳税辅导和督促整改。

（三）取得成效。一是基础管理加强。目前已完成全市在建在售项目、2016年以后完工项目，政府遗留项目企业等268个项目基础辅助台账的建立，做到管户清、税源明。二是风险防控到位。2021年归集整理外部数据30余万条，上传私有空间集中储存和管理。梳理风险疑点信息200余条，风险分析精准度和疑点识别率进一步提升。

四、下一步工作打算

（一）加大工作力度。针对拆迁企业所得税问题，税务部门将进一步加强与财政部门的工作协调力度，获取相关数据，纳入税收管理，并通过数据分析，核实企业是否将拆迁补偿收入纳入应税收入申报缴纳税款，根据情况分类启动相应税收执法程序。

（二）落实落细《指引》。达州市税务局将以贯彻落实《房地产行业税费征管工作指引》为抓手，强基础、补短板、纠不足，以分类分级管理为基础，以风险管理为导向，以“数据治理”为抓手，以税收大数据为驱动，不断规范基础事项管理、加强日常征收管理、强化事中事后风险管理”。积极探索实践“信用+风险”“分级+分类”“管事+管数”“行业+专业”“税种+链条”“专治+共治”等征管方式，全面加强房地产行业税费管理，提升管理质效。

（三）强化税收共治。加强协税护税制度建设，建立健全党政领导、税务主责、部门合作、社会协同、公众参与的税收共治格局。税务部门将持续强化与住建、自规、房管等部门的协调联动，进一步抓好税源管理，强化税收支持，保证税收及时申报入库。

（四）加强欠税管理。加大对各单位欠税管理考核力度，严控新欠、消化陈欠；市税务局成立欠税清理工作专班，严格落实“一户一策”，做到摸清欠税金额、摸清企业资产情况、摸清管理举措等“三个摸清”；依法采取清欠措施，对涉嫌违法犯罪的企业，坚决移送司法机关依法处理，切实维护税收利益；主动参与房地产企业资金监管，严防监督管企业非法挪用资金，确保划缴税款到位。

（五）建好风险模型。组建风险分析模型建设团队，开展房地产行业指标模型建设，建立全税种风险分析模型，重点建好在建在售项目预征预缴全税种风险分析模型，定期扫描税收遵从和管理服务风险，抓好过程监控，严防企业在预售阶段出现重大涉税风险，适时推送一批中高风险企业进行风险应对。

最后，感谢您一直以来对达州税务工作的大力支持，也欢迎您继续加强监督！