关于对立信会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师倪一琳、唐成采取出具警示函措施的决定

关于对立信会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师倪一琳、唐成采取出具警示函措施的决定

立信会计师事务所（特殊普通合伙）、 倪一琳、唐成 ：

经查，你们在执行 中路股份有限公司 （以下简称中路股份或公司）2022年度及相关年度财务报表审计项目中存在以下问题：

一、2022年年报审计存在的问题

1.对其他非流动金融资产执行的审计程序不到位

你们审计时，未充分执行关键审计事项应对程序，包括未充分测试和评价金融工具估值相关内部控制设计和运行的有效性，未充分复核专家工作所涉及的评价非流动金融资产公允价值评估方法和重要假设的合理性和相关性，未充分复核 其他非流动金融资产公允价值相关参数披露完整性。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》（2022）第十三条第一项 和 第二项 、 《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2016）第十条 、 《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》（2022）第十四条第四项的规定。

2.对子公司广东高空风能技术有限公司执行的审计程序不到位

你们审计时，未充分关注并了解交易对手方经营状态显示异常的原因； 未执行进一步审计程序 了解往来款询证函回函地址与发函地址不符的原因； 审计底稿 未见对个别客户收入确认获取充分的审计证据。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》（2022）第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2016）第十条、《中国注册会计师审计准则第1312号—— 函证》 （2010）第十四条第四项和第十七条的规定。

3.自行车销售相关审计程序执行不到位

一是内部控制相关审计程序执行不到位。你们审计时，未充分了解自行车相关 销售流程的单据流转过程，并恰当执行控制测试； 未对销售和收款循环中的对账和调节、计提坏账准备及核销坏账部分执行充分测试。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》（2019）第十五条、第十六条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2016）第十条的规定。

二是实质性审计程序执行不到位。第一，收入分析性复核程序执行不到位，未分析销售收入大幅增长的原因； 第 二，未对应收账款函证保持控制。审计底稿显示，部分函证回函邮寄日期晚于审计报告日期，且其中8份回函寄至公司。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》（2010）第七条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2016）第十条和《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》（2010）第十四条第三项和第四项、第十九条的规定。

二、2020年年报审计存在的问题

1.未充分 评估 其他非流动金融资产公允价值估值的合理性

你们 在复核公司对 其他非流动金融 资产公允价值 变动 估 计 时，对于个别按照账面净资产计量公允价值的金融资产，未 充分关注并评价 该金融资产的账面价值 是否存在减值迹象。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2016）第十条 、 《中国注册会计师审计准则第1321号—— 审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露》（2010）第十八条第一款第二项 的规定。

2.利用专家工作不到位

你们审计时，未见评价外聘评估专家的胜任能力、专业素质和客观性，也未对外聘评估专家的工作进行充分复核。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》(2010)第十条和第十三条第二项的规定。

你们的上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》的有关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第四十五条第一款、第四十六条和 《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号）第五十二条、第五十三条的规定。依据《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第五十五条的规定，我局决定对你们采取出具警示函的行政监管措施。

如果对本监督管理措施不服的，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。

中国证券监督管理委员会上海监管局

2024年2月27日