2022年新的组合式税费支持政策简介

2022年新的组合式税费支持政策简介

（截至2022年4月29日）

2022年李克强总理在 《政府工作报告》中提出，实施 新 的 组合式税费支持政策。坚持 阶段性措施和制度性安排相结合，减税与退税并举。

这些政策既有阶段性措施，又有制度性安排；既有减免政策，又有缓缴退税措施；既有普遍适用的减负政策，又有特定领域专项帮扶措施；既有延续性安排，又有新增部署；既有中央统一实施的政策，又有地方依法自主实施的措施；呈现出全面发力、多点突破的特点。

截至 4月29日，国务院各部门 及省有关 部门累计已制发 28 个文件，涉及 六 大类共 26 项政策，主要 包括：

第一类 免 税政策，主要有 7 项。

1. 自 2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用 3%征收率的应税销售收入，免征增值税；——《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2022年第15号）15号） 、 《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告 2022年第6号）
2. 自 2022年1月1日至2022年12月31日，对纳税人提供 公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。——《财政部 税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第11号）
3. 延续 执行部分国家商品储备税收优惠政策。2022年1月1日至2023年12月31日，对 商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税。对商品储备管理公司及其直属库 自用的承担商品储备业务的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。—— 《财政部 税务总局关于延续执行部分国家商品储备税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告 2022年第8号）

4.延长 执行 对高校学生公寓房产税和印花税 税收优惠 政策 执行期限。对符合条件的 高校学生公寓 免征房产税，对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同 免征印花税，执行期限延长至 202 3 年 12月31日。—— 《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（ 2022年第 4 号公告）

5.延长 对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地税收优惠政策执行期限。对符合条件的城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使用税，执行期限延长至 202 3 年 12月31日。——《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2022年第 4 号公告）

6.延长 对农产品批发市场、农贸市场房产税、城镇土地使用税优惠政策执行期限。对符合条件的农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租，下同） 专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。执行期限延长至 2023年12月31日。——《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2022年第 4 号公告）

7. 延长 支 持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策 执行期限。对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的 临时性工作补助和奖金，免征个人所得税 ； 单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的 药品、医疗用品和防护用品等实物(不包括现金)，不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。执行期限延长至 2023年12月31日。——《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2022年第 4 号公告）

第二类 减 税政策，共 12 项。

1. 2022年1月1日至2024年12月31日，对 小型微利企业 年应纳税所得额 超过 100万元但不超过300万元 的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20%的税率 缴纳企业所得税。——《 财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告 》（ 财政部 税务总局公告 2022年第13号 ） 、 《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告 2022年第5号）

2.为进一步鼓励科技型中小企业加大研发投入，自 2022年1月1日起，将 科技型中小企业研发费用 税前加计扣除比例 从 75%提高到100%。---《 财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第16号）

3. 设立 3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除。自 2022年1月1日起，纳税人照护 3岁以下婴幼儿子女 的相关支出，按照 每个婴幼儿每月 1000元 的标准定额扣除。——《 国务院关于设立 3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知 》 （国发〔 2022〕8号 ）
4. 自 2022年1月1日至2024年12月31日，对 广东 省增值税 小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，减按 50% 征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。——《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号） 、 《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号） 、 《广东省财政厅 国家税务总局广东省税务局关于我省实施小微企业“六税两费”减免政策的通知》（粤财税〔2022〕10号）
5. 加大中小微企业设备器具税前扣除力度。中小微企业在 2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在 500万元以上的，最低折旧年限为 3 年的设备器具可在 当年一次性税前扣除 ；最低折旧年限为 4 年、 5 年、 10 年的，单位价值的 50% 可在 当年一次性税前扣除，其余 50% 在 剩余年度扣除。—— 《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部税务总局公告 2022年第12号）
6. 延续服务业增值税加计抵减政策。生产、生活性服务业增值税加计抵减 政策，执行期限延长至 2022年12月31日。—— 《财政部 税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第11号）
7. 房产税、城镇土地使用税困难减免。2022 年对缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的纳税人给予减免。对 符合相关文件规定的 减免租金业主，按减租金月份数减免房产税、城镇土地使用税。—— 《国家发展改革委等部门印发< 关于促进服务业领域困难行业恢复发展的若干政策> 的通知》（发改财金〔 2022〕271号），《广东省人民政府办公厅关于印发< 广东省促进服务业领域困难行业恢复发展若干措施> 的通知》（粤办函〔 2022〕40号）
8. 延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策。自 2022年1月1日至2023年12月31日，对于初创科技型企业需符合的条件，从业人数继续按不超过300人、资产总额和年销售收入按均不超过5000万元执行。—— 《财政部 税务总局关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告》（ 2022年第6号）
9. 延长科技企业孵化器等税收优惠政策执行期限。对 《财政部 税务总局 科技部 教育部关于科技企业孵化器 大学科技园和众创空间税收政策的通知》（财税〔 2018〕120号）文件规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。——《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2022年第 4 号公告）
10. 延长自主就业退役士兵和重点群体创业就业有关税收优惠政策执行期限。对 省财政厅 、税务局、退役军人事务厅、人力资源和社会保障厅和原省扶贫办印发的《 关于 进一步执行 我省自主就业退役士兵和重点群体创业就业有关税收 政策扣减限额标准 的通知 》 （粤财法〔 20 19 〕 10 号）中规定的 自主就业退役士兵 税收优惠政策，执行期限延长至 2023年12月31日；重点群体创业就业税收优惠政策，执行期限延长至2025年12月31日。——《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2022年第 4 号） 、 《广东省财政厅 国家税务总局广东省税务局 广东省退役军人事务厅 广东省人力资源和社会保障厅 广东省乡村振兴局关于延长我省自主就业退役士兵和重点群体创业就业有关税收优惠政策执行期限的通知》（粤财税〔 2022〕7号）
11. 延长从事污染防治的第三方企业所得税优惠政策执行期限。对符合条件的从事污染防治的第三方企业（以下称第三方防治企业）减按 15%的税率征收企业所得税政策，执行期限延长至 2023年12月31日。——《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2022年第 4 号）

12. 对在广东省内取得所得的 残疾、孤老人员和烈属及因自然灾害遭受重大损失的个人， 按照一定幅度减征个人所得税 。 ——《国家税务总局广东省税务局关于广东省残疾人等个人所得税减征规定的公告》（国家税务总局广东省税务局公告2022年第1号）

第三类 退 税政策，有 1项。

加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将 先进制造业 按月全额退还增值税增量留抵税额 政策范围扩大至符合条件的小微企业 （含个体工商户，下同），并一次性退还小微企业存量留抵税额。加大“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”（以下称制造业等行业）增值税期末留抵退税政策力度，将 先进制造业 按月全额退还增值税增量留抵税额 政策范围扩大至符合条件的制造业等行业企业 （含个体工商户，下同），并一次性退还制造业等行业企业存量留抵税额。《 财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度 的公告》（ 财政部 税务总局公告 2022年第14号 ） 、 《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》（国家税务总局公告 2022年第4号） 、 《财政部 税务总局关于进一步加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》（财政部 税务总局公告 2022年第17号）

第四类 缓 税政策，有 1项。

符合规定的 制造业中小微企业 延缓缴纳 2021年第四季度部分税费 政策，缓缴期限 继续延长 6 个月。符合规定的 制造业中小微企业，延缓缴纳 2022年第一季度、第二季度部分税费，延缓的期限为 6 个月。——《关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（国家税务总局 财政部 2022年第2号公告）

第五类 暂停 预缴政策，有 2 项。

1. 自 2022年1月1日至2022年12月31日，航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税。—— 《财政部 税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第11号）
2. 自 2022年4月1日至2022年12月31日，适用 3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。——《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2022年第15号） 、 《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告 2022年第6号）

第六类 社保费 降 费和 缓 缴政策，共有 3项。

1. 动态调整 我省企业职工基本养老保险缴费基数下限片区，2022年1月起，全省企业职工基本养老保险单位缴费比例统一调整至 15% ； 2023年1月起，全省企业职工基本养老保险单位缴费比例统一调整至 16%。—— 《广东省人力资源和社会保障厅 广东省财政厅 国家税务总局广东省税务局关于调整企业职工基本养老保险缴费基数下限片区的通知》（粤人社规〔2022〕2号） 、 《广东省人力资源和社会保障厅 广东省财政厅 国家税务总局广东省税务局关于印发广东省企业职工基本养老保险单位缴费比例过渡方案的通知》（粤人社发〔2022〕8号）

2.延续执行阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策，继续实施失业保险稳岗返还政策。延续政策实施时间至2023年4月30日。其中失业保险基准费率 延续按 1% 实施，继续实施浮动费率；工伤保险在执行行业基准费率、浮动费率的基础上，统一 下调 缴费费率 20%。对符合裁员率要求和相关条件的服务业主体可以享受失业保险稳岗返还政策。其 中大型企业 按上年度实际缴纳的失业保费的 30% 返还，中小微企业 按 上年度实际缴纳的失业保费的 90% 返还。--《关于促进服务业领域困难行业恢复发展的若干政策》（发改财金〔2022〕271号） 、 《广东省人民政府办公厅关于印发广东省促进服务业领域困难行业恢复发展若干措施的通知》（粤办函〔 2022〕40号）

3.对餐饮、零售、旅游企业申请阶段性缓缴失业保险、工伤保险费的，可按规定予以缓缴。缓缴期限不超过一年，缓缴期间免收滞纳金。--《关于促进务业领域困难行业恢复发展的若干政策》（发改财金〔2022〕271号），《 广东省人民政府办公厅关于印发广东省促进服务业领域困难行业恢复发展若干措施的通知》（粤办函〔 2022〕40号）