国家税务总局儋州市税务局关于2024年度企业所得税汇算清缴相关事项提示的通告

为帮助纳税人了解 2024年度企业所得税汇算清缴适用范围、申报时间、申报方式、申报流程以及报送资料等相关涉税事宜，现将2024年度企业所得税汇算清缴工作相关事项提示如下：

一、企业所得税汇算清缴适用范围

凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定进行企业所得税汇算清缴。跨地区经营汇总纳税企业的分支机构应按照《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）规定进行年度纳税申报，按照总机构计算分摊的应缴应退税款，就地办理税款缴库或退库。

二、企业所得税汇算清缴时间

（一）一般企业汇算清缴时间

税务部门已对企业所得税年度纳税申报软件进行了升级，请广大纳税人于 2025年5月31日前完成2024年度企业所得税年度纳税申报，并结清应缴应退企业所得税税款。为更好地享受纳税服务，降低涉税风险，建议纳税人尽早完成纳税申报。

（二）申请办理注销登记企业汇算清缴时间

纳税人年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起 60日内向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起 60日内，向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。

（三）更正申报时间

2024年度企业所得税汇算清缴申报截止日(2025年5月31日) 前，纳税人如发现企业所得税年度申报有误的，可以进行更正申报，并结清应缴应退企业所得税税款，涉及补缴税款的不加收滞纳金。2024年度企业所得税汇算清缴申报截止日（2025年5月31日）后，纳税人如发现企业所得税年度申报有误的，可以进行更正申报，涉及补缴税款的，自 2025年6月1日起按日加收滞纳金。

三、选择适用的企业所得税汇算清缴申报表

（一）申报表选择

1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》及相关附表

适用纳税人类型：查账征收居民企业及实行按比例就地预缴汇总（合并）纳税办法的分支机构

2.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（B类）》及相关附表

适用纳税人类型：核定征收居民企业

3.《分支机构企业所得税年度纳税申报表（A类）》及相关附表（表样同《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类) 》）

适用纳税人类型：跨地区经营汇总纳税企业的分支机构

（二）申报表填写注意事项

1．填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》的纳税人，应先填写《企业所得税年度纳税申报表填报表单》（以下简称《表单》），并根据企业当年实际发生业务在《表单》中选择“填报”或“不填报”对应的附表，凡选择“填报”的附表，无论相关业务是否需纳税调整，均应完整填写附表中的信息。

《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（ A000000）、《企业所得税年度纳税申报主表》(A100000)、《企业所得税弥补亏损明细表》(A10600 0)为必报表，其他表单根据企业基本信息系统进行默认勾选。如企业为总机构，则默认勾选《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(A109000)、《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》(A109010)表。如企业基础信息表填写了高新技术企业信息，则默认勾选《高新技术企业优惠情况及明细表》 A107041 表等。

3.小型微利企业可免于填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中的“主要股东及分红情况”、《一般纳税收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》(A101020)、《一般企业成本支出明细表》(A102010)、《金融企业支出明细表》(A102020)、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)、《期间费用明细表》(A104000)。
4.实行查账征收的居民企业，纳税年度发生关联交易的，在向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当同时就其与关联方之间的业务往来报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。

四、企业所得税汇算清缴申报方式

目前，企业所得税纳税人汇算清缴申报的方式包括网上申报和直接（上门）申报。其中，网上申报是指企业所得税纳税人通过全国统一规范电子税务局（以下简称新电子税务局）进行申报，新电子税务局不支持电子申报软件导出的介质申报，相比于介质申报，新电子税务局网页申报具有无偿使用、支持暂存、安全性更高、便捷性更强等特点；直接（上门）申报是指由于实际情况，纳税人不能正常进行网上申报时可直接携带汇算清缴相关材料到办税服务厅办理申报。

为推进大数据驱动智能管税，依托信息化技术和大数据分析，深化大数据增值应用，强化智慧申报数据赋能，不断提升企业所得税服务管理智能化水平，在企业所得税年度纳税网上申报环节及时向纳税人提供年度申报数据预填服务及企业所得税税收政策风险提示服务，以降低纳税人错报、误报发生概率，提前化解涉税风险。

五、企业所得税汇算清缴申报流程

（一）纳税申报。纳税人在使用预填服务功能时，需要至少提前一天将财务报表通过网上申报方式报送。系统会根据纳税人填报的财务报表自动获取利润表“营业收入”、“营业成本”、“利润总额”等项目，预填到企业所得税年度申报表单对应行次，纳税人也可对预填的数据进行修改及补充。

（二）风险扫描。纳税人在使用风险提示服务功能时，需要至少提前一天将财务报表通过网上申报方式报送。在完成申报表填报且数据修改无误后点击“提交申报”时，系统会提示是否需要进行风险提示服务，纳税人可点击“风险提示服务”进行风险扫描，根据系统反馈风险扫描结果，纳税人核实后确认提示信息确属存在风险或差错的，请对填报事项及数据进行更正后提交申报; 如核实后确认不属于风险或差错的，请忽略该提示信息。不论是否修改相关风险提示信息，均不影响正常申报。

（三）税款缴纳。申报成功后，纳税人可以进行立即缴款，完成本次申报涉及的税款缴纳，也可以选择申报与缴税分离的方式。纳税人可尽早完成申报并开展风险扫描，以便税务机关开展针对性纳税辅导，帮助纳税人处理风险疑点，降低涉税风险。

（四）申报更正。为防范频繁更正申报带来的涉税风险，更好地做好纳税服务，汇算清缴期结束后，纳税人如发现年度申报表存在错误，可通过新电子税务局自行更正申报两次。若需要进行第三次网上更正申报，需要填写《企业所得税汇算清缴期后更正申请》预约，经主管税务机关确认性审核后纳税人在 5个工作日内通过新电子税务局完成更正申报；纳税人已经发起过 3次预约网上更正申报的，不得再发起预约网上更正，只能到办税服务厅线下更正申报或联系税务机关要约更正。

六、其他事项

（一）纳税人对申报数据和报送材料的真实性和合法性承担法律责任。

（二）企业所得税汇算清缴须在纳税人完成纳税年度预缴申报后才能进行。

（三）为进一步缓解纳税人资金压力，减轻办税负担，纳税人进行企业所得税年度纳税申报产生汇算清缴多缴税款时，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款，纳税人应及时申请退税，主管税务机关会及时按有关规定办理退税。纳税人在办理年度申报时在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内及时结清应补缴的企业所得税税款。纳税人符合缓缴企业所得税政策的，按相关规定办理。

（四）跨地区经营汇总纳税企业请务必根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）第二十一条、第二十二条的规定及时完善相关登记、报告信息。

（五） 2024年申报享受海南自由贸易港鼓励类产业企业减按 15%税率征收企业所得税优惠的企业请务必根据《国家税务总局海南省税务局关于企业申报实质性运营自评承诺表的通告》（国家税务总局海南省税务局通告 2023年第4号）的规定，在 2024年企业所得税汇算清缴期（2025年1月1日-5月31日）通过新电子税务局或注册地税务机关办税服务厅如实申报《实质性运营自评承诺表》，申报《实质性运营自评承诺表》后，如需要修改相关内容，可在当年 6月30日之前登录新电子税务局相关模块进行更正。

（六）对高新技术企业、技术先进型服务企业、动漫企业、实行清单管理的软件集成电路企业、非营利组织、文化转制企业等需要认定取得相应资质的纳税人，可提前准备资料并按照规定时限提交，取得相应资质后方可按规定享受税收优惠。

（七）为帮助纳税人熟悉政策、准确申报，税务局将通过门户网站、微信公众号、纳税人学堂、专家解读等方式，集合“报、网、端、微、屏”等渠道全面开展企业所得税政策宣传，并区分不同纳税人特点和需求，利用新电子税务局信息推送、办税人员短信提醒、 AI智能语音提醒、税务局可视答疑等方式，开展政策精准推送与辅导。

（八）纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，且未依法申请延期申报的，将影响纳税信用评价结果，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。

为提升办税便利度，纳税人进行 2024年度企业所得税汇算清缴期间遇到问题时，可以通过以下途径获得有关汇算清缴相关信息及帮助：

1.纳税人可通过儋州市税务局门户网站及“儋州税务”微信公众号获取企业所得税相关政策信息。

2.纳税人如在进行企业所得税汇算清缴申报时遇到政策问题，可通过儋州税务纳税服务热线（ 0898-961666）、海南税务12366智能咨询服务平台以及新电子税务局征纳互动平台沟通解决。

特此通告。

附件： 2024年度企业所得税汇算清缴需报送的资料及留存备查资料

国家税务总局儋州市税务局

2025年2月20日

附件

2024年度企业所得税汇算清缴需报送的资料

及留存备查资料

一、 2024年度企业所得税汇算清缴需要报送的资料有哪些？

1.企业所得税年度纳税申报表及其附表；

2.财务报表（年度）；

3.享受软件和集成电路企业所得税优惠的企业，按照《财政部税务总局发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部税务总局发展改革委工业和信息化部公告2020年第45号）规定，应提交的资料；

4.享受海南自由贸易港鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税优惠的企业，应填报《实质性运营自评承诺表》；

5.委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；

6.涉及关联方业务往来的，报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；

7.存在税前资产损失扣除情况的企业填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》；

8.企业应自搬迁开始年度至次年5月31日前，向主管税务机关报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，包括：政府搬迁文件或公告、搬迁重置总体规划、拆迁补偿协议、资产处置计划，并在搬迁开始年度填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》相关栏次；企业搬迁完成当年应同时报送《企业政策性搬迁清算损益表》及相关材料；汇算清缴申报时报送《政策性搬迁纳税调整明细表》的，无需重复报送《企业政策性搬迁清算损益表》；

9.房地产开发经营企业应报送房地产开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告；

10.房地产开发企业应依据计税成本对象确定原则确定已完工开发产品的成本对象，并就确定原则、依据，共同成本分配原则、方法，以及开发项目基本情况、开发计划等出具专项报告，在开发产品完工当年企业所得税年度纳税申报时，随同《企业所得税年度纳税申报表》一并报送主管税务机关;

1 1.申请享受中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的企业，在汇算清缴时报送：

①法人执照副本复印件；

②融资性担保机构监管部门颁发的经营许可证复印件；

③具有资质的中介机构鉴证的年度会计报表和担保业务情况（包括担保业务明细和风险准备金提取等）；

④财政、税务部门要求提供的其他材料。

1 2.企业申报抵免境外所得税收时应向其主管税务机关提交如下书面资料：

①与境外所得相关的完税证明或纳税凭证（原件或复印件）；

②不同类型的境外所得申报税收抵免还需分别提供：

——取得境外分支机构的营业利润所得需提供境外分支机构会计报表；境外分支机构所得依照中国境内企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税额的计算过程及说明资料；具有资质的机构出具的有关分支机构审计报告等；

——取得境外股息、红利所得需提供集团组织架构图；被投资公司章程复印件；境外企业有权决定利润分配的机构作出的决定书等；

——取得境外利息、租金、特许权使用费、转让财产等所得需提供依照中国境内企业所得税法及实施条例规定计算的应纳税额的资料及计算过程；项目合同复印件等。

③申请享受税收饶让抵免的还需提供：

——本企业及其直接或间接控制的外国企业在境外所获免税及减税的依据及证明或有关审计报告披露该企业享受的优惠政策的复印件；

——企业在其直接或间接控制的外国企业的参股比例等情况的证明复印件；

——间接抵免税额或者饶让抵免税额的计算过程；

——由本企业直接或间接控制的外国企业的财务会计资料。

④采用简易办法计算抵免限额的还需提供：

取得境外分支机构的营业利润所得需提供企业申请及有关情况说明；来源国（地区）政府机关核发的具有纳税性质的凭证和证明复印件；取得符合境外税额间接抵免条件的股息所得需提供企业申请及有关情况说明；符合企业所得税法第二十四条条件的有关股权证明的文件或凭证复印件。

以上提交备案资料使用非中文的，企业应同时提交中文译本复印件。上述资料已向税务机关提供的，可不再提供；上述资料若有变更的，须重新提供；复印件须注明与原件一致，译本须注明与原本无异义，并加盖企业公章。

⑤企业以总分包或联合体方式在境外实施工程项目，还需提供以下资料；

——总承包企业作为境外纳税主体，应就其在境外缴纳的企业所得税税额，填制《分割单（总分包方式）》后提交主管税务机关备案；

——联合体作为境外纳税主体，应就其在境外缴纳的企业所得税税额，由主导方企业填制《分割单（联合体方式）》后提交主管税务机关备案；

——分包企业或联合体各方企业申报抵免时，应将《分割单（总分包方式）》或《分割单（联合体方式）》复印件提交主管税务机关备案。

1 3.跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立的，实行汇总纳税办法的居民企业应报送：

——总机构应报送《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》，同时报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表）》和各分支机构的年度财务报表、各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明；

——分支机构应报送《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类》，分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。

1 4.跨省、自治区、直辖市和计划单列市经营的建筑企业总机构在办理企业所得税汇算清缴时，应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明；

1 5.企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，适用分期均匀计入相应年度的应纳税所得额按规定计算缴纳企业所得税的，应向主管税务机关报送《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》；

1 6. 企业发生重组特殊性税务处理、资产（股权）划转事项时，按照《关于资产（股权）划转企业所得税有关征管问题的公告》（税务总局公告2015年第40号）、《关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（税务总局公告2015年第48号）等文件规定需要主管税务机关报送报告表及《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》。

（以上 1、2为必须报送资料，3-15为纳税人发生相关业务时需要报送的资料。）

二、纳税人在办理2024年度企业所得税汇算清缴纳税申报时，需要留存备查哪些资料？

1.资产损失相关资料；

2.企业所得税优惠留存备查资料；

3.不征税收入相关证明资料；