广西壮族自治区财政厅行政处罚决定书

桂财监〔2025〕79号

当事人：广西桂鑫诚会计师事务所有限公司

统一社会信用代码：914501037151800924

地 址：中国（广西）自由贸易试验区南宁片区凯旋路16号

广西裕达集团南宁五象总部基地1号办公楼十七层1709号房

根据《中华人民共和国注册会计师法》《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）的相关规定，本厅对你所2023年1月至2024年6月的执业质量情况进行了检查，并根据工作需要，延伸检查了相关年度的执业质量情况。现将查出的违法事实作出如下处罚决定：

一、违法事实

在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告。

（一）你所出具的桂鑫诚百审字（2024）008号审计报告（业务收费40,000元），银行存款、长期借款均未实施函证程序，也未说明理由；预收账款期末余额553.98万元，函证结果汇总表中余额合计5,592.60万元，其中*公司余额差异5,550.49万元，未对上述差异实施进一步审计程序；预付账款均未核实记录款项性质，未对大额长账龄款项未结算的原因实施进一步审计程序；在建工程未进行利息资本化分摊测算；短期借款、长期借款均为抵押借款，未对抵押资产受限情况进行核实并披露；营业收入本期发生额9,395.53万元，营业成本本期发生额7,577.85万元，其中总额法确认贸易收入7,103.19万元，贸易成本7,048.27万元，未对毛利率0.77%的大宗贸易业务保持职业怀疑，未就是否满足总额法确认收入条件获取充分适当的审计证据，未实施分析程序，未复核企业收入确认会计政策，未结合收入确认政策及时点关键性证据，对收入进行真实性、完整性及截止性查验；仓储收入1,517.90万元，仓储成本29.26万元，未获取仓储成本形成依据并实施测算和分析程序。

（二）你所出具的桂鑫诚专审字（2021）第260号、桂鑫诚专审字（2021）第261号、桂鑫诚专审字（2021）第262号、桂鑫诚专审字（2021）第263号、桂鑫诚专审字（2021）第264号、桂鑫诚专审字（2021）第265号等6份审计报告（业务收费合计24,000元），银行存款均未实施函证程序，未获取充分适当的审计证据；未获取销售合同、发票清单、结算清单等资料进行检查；未实施营业收入、成本、费用截止测试。

以上违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条第一款、第三十一条、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第六十条第一项，不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第九条、第十条，《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条的规定。

二、处罚决定

针对你所上述违法事实，根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第一款和《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第六十七条第一款的规定，结合行政处罚裁量权基准，本厅决定给予你所警告、没收上述7份报告违法所得64,000元的行政处罚。

你所应自收到本处罚决定书之日起15日内，按本行政处罚决定书及其随同的《广西壮族自治区非税收入电子缴款通知书》缴款。

本决定自送达之日起生效。如果对本决定不服，可以在收到本决定之日起60日内，依法向广西壮族自治区人民政府申请行政复议，或在收到本决定之日起15日内向人民法院提起行政诉讼。

除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，行政处罚不停止执行。

广西壮族自治区财政厅

2025年9月12日

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