国家税务总局关于印发《税收会计制度》的通知

国家税务总局关于印发《税收会计制度》的通知
（国税发〔１９９８〕１８６号 １９９８年１０月２７日）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州培训中心、长春税务学院：
第一章 总则

第二章 记账方法

第三章 会计科目

第四章 会计凭证

第五章 会计账簿

第六章 税收会计核算程序

　　　　　┌───┐
┌───→│日记帐│
│　　　　└───┘

│ 核对↑

┌──────┐　　┌┴─┐　　　┌─┐　　　┌──┐
│原始凭证或原├─→│记账├──→│总├──→│会计│
│始凭证汇总单│　　│凭证│　　　│账│　　　│报表│
└───┬──┘　　└─┬┘　　　└─┘　　　└──┘

│ │ 核对↑ ↑

│　　　　　　　│　　　┌───┐　　　　│
├───────┴──→│明细账├────┤
│　　　　　　　　　　　└───┘　　　　│

│ 核对↑ │

│　　　　　　　　　　　┌───┐　　　　│
└──────────→│辅助账├────┘

└───┘

　　　　　┌───┐
┌───→│日记帐│
│　　　　└───┘

│ 核对↑

┌──────┐　　┌┴─┐　　　┌─┐　　　┌──┐
│原始凭证或原│　　│记账│　　　│总│　　　│会计│
│始凭证汇总单├─→│凭证├──→│账├──→│报表│
└───┬──┘　　└─┬┘　　　└─┘　　　└──┘

│ │ 核对↑ ↑

│　　　　　　　│　　　┌───┐　　　　│
├───────┴──→│明细账├────┤
│　　　　　　　　　　　└───┘　　　　│

│ 核对↑ │

│　　　　　　　　　　　┌───┐　　　　│
└──────────→│辅助账├────┘

└───┘
第七章 会计报表

第八章 附则

┌───────┬────┬───┬────┬───────┬────┐
│　纳税人名称　│　　　　│代　码│　　　　│　税款所属期　│　　　　│
├───────┴─┬──┴───┴────┴┬──────┴────┤
│税种和收入种类名称│　　　　品目名称　　　　│　　本次预缴税款金额　│
├─────────┼────────────┼───────────┤
│　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
├─────────┼────────────┼───────────┤
│　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
├─────────┼────────────┼───────────┤
│　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
└─────────┴────────────┴───────────┘

填制人：

┌────┬──────────┬───────────┬──────┐
│　　　　│　　应征金额　　　　│　　 应退金额　　　　 │　　　　　　│
│科　　目├───┬──────┼───┬───────┤　抵缴金额　│
│　　　　│合　计│其中：　　　│合　计│其中：缴款　　│　　　　　　│
│　　　　│　　　│查补税金　　│　　　│错误应退　　　│　　　　　　│
├────┼───┼──────┼───┼───────┼──────┤
│按税种和│　　　│　　　　　　│　　　│　　　　　　　│　　　　　　│
│其他收入│　　　│　　　　　　│　　　│　　　　　　　│　　　　　　│
│种类填列│　　　│　　　　　　│　　　│　　　　　　　│　　　　　　│
└────┴───┴──────┴───┴───────┴──────┘

编制人：

┌───────────┬──────────────────────┐
│　　　 科　　目　　　 │　　　　　　　 按减免性质列栏　　　　　　　 │
├───────────┼──────────────────────┤
│　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
│　　 按税种和其他　　 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
│　　 收入种类填列　　 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
│　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
└───────────┴──────────────────────┘

编制人：

┌──────┬────────────┬──────┬───────┐
│　　　　　　│　　　 上解税金数　　　 │　　　　　　│　　　　　　　│
│　科　　目　├─────┬──────┤　 待处理　 │　经清算依法　│
│　　　　　　│　合　计　│其中：收回　│　损失税金　│　注销欠税数　│
│　　　　　　│　　　　　│呆账税金数　│　　　　　　│　　　　　　　│
├──────┼─────┼──────┼──────┼───────┤
│　按税种和　│　　　　　│　　　　　　│　　　　　　│　　　　　　　│
│　其他收入　│　　　　　│　　　　　　│　　　　　　│　　　　　　　│
│　种类填列　│　　　　　│　　　　　　│　　　　　　│　　　　　　　│
└──────┴─────┴──────┴──────┴───────┘

编制人：

┌──────┬─────────┬─────┬─────┬─────┐
│　　　　　　│　结报待解税金数　│　　　　　│　　　　　│　　　　　│
│　科　　目　├───┬─────┤　待解税　│　待解税　│　待解税　│
│　　　　　　│合　计│其中：损失│　金上解　│　金退税　│　金损失　│
│　　　　　　│　　　│追回及赔偿│　　　　　│　　　　　│　　　　　│
├──────┼───┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│　按税种和　│　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　│
│　其他收入　│　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　│
│　种类填列　│　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　│
└──────┴───┴─────┴─────┴─────┴─────┘

编制人：

┌───────┬─────────────┬────────────┐
│　　　　　　　│　　　乡（镇）级收入　　　│　 县（市）乡共享收入　 │
│　 科　　目　 ├─────┬───────┼─────┬──────┤
│　　　　　　　│　合　计　│其中：　　　　│　合　计　│其中：　　　│
│　　　　　　　│　　　　　│查补税金　　　│　　　　　│查补税金　　│
├───────┼─────┼───────┼─────┼──────┤
│　按预算收入　│　　　　　│　　　　　　　│　　　　　│　　　　　　│
│　科目有关类　│　　　　　│　　　　　　　│　　　　　│　　　　　　│
│　 款项填列　 │　　　　　│　　　　　　　│　　　　　│　　　　　　│
└───────┴─────┴───────┴─────┴──────┘

编制人：

┌───────┬────┬─────────────────────┐
│　 科　　目　 │　级次　│　　　　　　　按退库性质列栏　　　　　　　│
├───────┼────┼─────────────────────┤
│　按预算收入　│　　　　│有减免退库的，还应在“减免退税”栏下按减免│
│　科目有关类　│　　　　│性质列明细栏目。　　　　　　　　　　　　　│
│　 款项填列　 │　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
└───────┴────┴─────────────────────┘

编制人：

┌──┬──────┬──┬────────┬──────┬────┐
│摘要│　总账科目　│账页│ 二级或明细科目 │　借方金额　│贷方金额│附
├──┼──────┼──┼────────┼──────┼────┤原
│　　│　　　　　　│　　│　　　　　　　　│　　　　　　│　　　　│始
│　　│　　　　　　│　　│　　　　　　　　│　　　　　　│　　　　│凭
│　　│　　　　　　│　　│　　　　　　　　│　　　　　　│　　　　│证
├──┼──────┼──┼────────┼──────┼────┤
│合计│　　　　　　│　　│　　　　　　　　│　　　　　　│　　　　│张
└──┴──────┴──┴────────┴──────┴────┘

会计主管： 记账： 审核： 填制：

┌────────────────┬─────────────────┐
│　　　　　　 资金占用　　　　　 │　　　　　　 资金来源　　　　　　 │
├──────┬────┬────┼───────┬────┬────┤
│　科　　目　│年初余额│期末余额│　 科　　目　 │年初余额│期末余额│
├──────┼────┼────┼───────┼────┼────┤
│　　　　　　│　　　　│　　　　│　　　　　　　│　　　　│　　　　│
│　按占用类　│　　　　│　　　　│　 按来源类　 │　　　　│　　　　│
│ 总账科目列 │　　　　│　　　　│　总账科目列　│　　　　│　　　　│
│　　　　　　│　　　　│　　　　│　　　　　　　│　　　　│　　　　│
├──────┼────┼────┼───────┼────┼────┤
│　合　　计　│　　　　│　　　　│　 合　　计　 │　　　　│　　　　│
└──────┴────┴────┴───────┴────┴────┘

局长： 处（科、股）长 复核： 制表：

┌──────────┬──────┬────────────────┐
│　　　　　　　　　　│　　　　　　│　　　　　累　　　　计　　　　　│
│　　　项　　目　　　│　本　　月　├───────┬────────┤
│　　　　　　　　　　│　　　　　　│　 合　　计　 │ 其中：查补税金 │
├──────────┼──────┼───────┼────────┤
│　　　　　　　　　　│　　　　　　│　　　　　　　│　　　　　　　　│
│　　按税种和其他　　│　　　　　　│　　　　　　　│　　　　　　　　│
│　　 收入种类列　　 │　　　　　　│　　　　　　　│　　　　　　　　│
│　　　　　　　　　　│　　　　　　│　　　　　　　│　　　　　　　　│
└──────────┴──────┴───────┴────────┘

局长： 处（科、股）长： 复核： 制表：

┌───────┬───┬──────────────────────┐
│　　　　　　　│　　　│　　　　　　　　 累　　　计　　　　　　　　 │
│　 项　　目　 │本　月├────┬────┬────┬───────┤
│　　　　　　　│　　　│　合计　│　中央　│　地方　│其中：查补税金│
├───────┼───┼────┼────┼────┼───────┤
│　按预算收入　│　　　│　　　　│　　　　│　　　　│　　　　　　　│
│　科目有关类　│　　　│　　　　│　　　　│　　　　│　　　　　　　│
│　　款项列　　│　　　│　　　　│　　　　│　　　　│　　　　　　　│
└───────┴───┴────┴────┴────┴───────┘

局长： 处（科、股）长： 复核： 制表：

┌─────────────────┬────────────────┐
│　　　　　　 项　　目　　　　　　 │　　　　　　期末余额　　　　　　│
├─────────────────┼────────────────┤
│　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　│
│　　　按税收和其他收入大类列　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　│
│　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　│
└─────────────────┴────────────────┘

局长： 处（科、股）长： 复核： 制表：

┌─────────┬─────────────────┬──────┐
│　　　　　　　　　│　　　　　　 期末余额　　　　　　 │　 增值税　 │
│　　 项　　目　　 ├───┬───┬────┬────┤　留抵税额　│
│　　　　　　　　　│ 合计 │ 缓征 │往年陈欠│本年新欠│　　　　　　│
├─────────┼───┼───┼────┼────┼──────┤
│　　　　　　　　　│　　　│　　　│　　　　│　　　　│　　　　　　│
│　 按税种和其他　 │　　　│　　　│　　　　│　　　　│　　　　　　│
│　　收入种类列　　│　　　│　　　│　　　　│　　　　│　　　　　　│
│　　　　　　　　　│　　　│　　　│　　　　│　　　　│　　　　　　│
└─────────┴───┴───┴────┴────┴──────┘

局长： 处（科、股）长： 复核： 制表：

┌────────┬────┬────────────────────┐
│　　　　　　　　│　　　　│　　　　　　　累　　　　计　　　　　　　│
│　　项　　目　　│　本月　├────┬───────────────┤
│　　　　　　　　│　　　　│ 合　计 │　　　　按减免性质列栏　　　　│
├────────┼────┼────┼───────────────┤
│　按税种和其他　│　　　　│　　　　│注：减免性质分为：新办企业、校│
│　 收入种类列　 │　　　　│　　　　│办企业、福利企业、涉外企业、其│
│　　　　　　　　│　　　　│　　　　│他减免。　　　　　　　　　　　│
└────────┴────┴────┴───────────────┘

局长： 处（科、股）长： 复核： 制表：

┌────────┬────┬────────────────────┐
│　　　　　　　　│　　　　│　　　　　　　累　　　　计　　　　　　　│
│　　项　　目　　│　本月　├────┬───────────────┤
│　　　　　　　　│　　　　│ 合　计 │　　　　按提退性质列栏　　　　│
├────────┼────┼────┼───────────────┤
│　　　　　　　　│　　　　│　　　　│注：提退性质分为：出口退税、减│
│　按税种和其他　│　　　　│　　　　│免退税、汇算清缴和结算退税、误│
│　 收入种类列　 │　　　　│　　　　│收退税、提取代征代扣手续费、其│
│　　　　　　　　│　　　　│　　　　│他退税。　　　　　　　　　　　│
└────────┴────┴────┴───────────────┘

局长： 处（科、股）长： 复核： 制表：

┌─────────────┬────────────────────┐
│　　　　 项　　目　　　　 │　　　　　　　　期末余额　　　　　　　　│
├─────────────┼────────────────────┤
│　　　 按税种和其他　　　 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
│　　　　收入种类列　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
└─────────────┴────────────────────┘

局长： 处（科、股）长： 复核： 制表：